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浅析增值税条件下工程造价的计算
作者:网站采编关键词:
摘要：1 相关概念 2016年5月1日起，我国已经全面推行“营改增”。增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，实行价外税，按照国家税法规定
1 相关概念
2016年5月1日起，我国已经全面推行“营改增”。增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，实行价外税，按照国家税法规定，按税前造价乘以增值税税率确定。纳税人身份分为一般纳税人和小规模纳税人。在建筑业，年销售额在500万元及以下的企业为小规模纳税人；年销售额在500万元以上的企业为一般纳税人。计税方法分为简易计税方法和一般计税方法。
2 增值税条件下工程造价的计算
某施工企业于2016年9月于某业主签订不含税造价为1200万元的施工合同，增值税税率按11%计取。施工期间发生的合同内工程费用支出情况如下：
购买A材料，不含税金额为210万元，采用简易计税法，发票类型为专用发票，税率为3%。购买B材料，不含税金额为80万元，采用一般计税法，发票类型为普通发票，税率为3%。购买C材料，不含税金额为70万元，采用一般计税法，发票类型为专用发票，税率为17%。劳务分包，不含税金额为130万元，采用简易计税法，发票类型为专用发票，税率为5%。租赁D机械，不含税金额为150万元，采用简易计税法，发票类型为专用发票，税率为3%。租赁E机械，不含税金额为90万元，采用一般计税法，发票类型为专用发票，税率为17%。管理费用，不含税金额为110万元，采用一般计税法，发票类型为普通发票，税率为6%。规费，不含税金额为120万元，免税。
其他支出，不含税金额为100万元，采用简易计税法，发票类型为专用发票，税率为3%，费用合计1060万元。
其中，购买C材料是施工企业自身原因造成的费用支出，另外，施工期间该施工企业与业主签订了合同以外的补充协议，含税造价140万元，实际不含税费用支出为110万元，进项税共5万元，其中普通发票3万元，专用发票2万元。求合同内外合计含税工程造价。
(1)合同内增值税=1200×11%=132万元。
合同内含税总造价=1200+132=1332万元。
(2)合同内各项费用进项税额
A材料，210×3%=6.3万元。B材料，80×3%=2.4万元。C材料，70×17%=11.9万元。劳务分包，130×5%=6.5万元。租赁D机械，150×3%=4.5万元。租赁E机械，90×17%=15.3万元。
管理费用，110×6%=6.6万元。
其他支出：100×3%=3万元。
合同内各项费用进项税额之和=6.3+2.4+11.9+6.5+4.5+15.3+6.6+3=56.5万元。
(3)合同内可抵扣进项税额之和
A材料，6.3万元(专用发票)。B材镣蛟?普通发票)。
C材料，11.9万元(专用发票，施工企业自身原因造成的费用支出)。
劳务分包，6.5万元(专用发票)。租赁D机械，4.5万元(专用发票)。
租赁E机械，15.3万元(专用发票)。管理费用，6.6万元(普通发票)。
其他支出，3万元(专用发票)。
合同内可抵扣进项税额之和=6.3+6.5+4.5+15.3+3=35.6万元。
(4)合同外增值税额
合同外增值税额=含税造价/(1+税率)×税率=140/(1+11%)×11%=13.874万元。
合同外可抵扣进项税额=2万元
(5)应纳增值税额
应纳增值税额=总销项税额-总可抵扣进项税额=(132+13.874)-(35.6+2)=108.274万元。
(6)合同内外含税工程造价
合同内外含税工程造价=1332+140=1472万元。
(7)合同内外不含税工程造价
合同内外不含税工程造价=1200+140/(1+11%)=1326.126万元。
(8)实际工程造价
实际工程造价=合同内外不含税工程造价+应纳增值税额=1326.126+108.274=合同内外含税工程造价-总可抵扣进项税额=1472-(35.6+2)=1434.4万元。
3 结 语
本文在增值税条件下简述了工程造价的计算过程，但由于建筑工程具有多样性和复杂性，因此有关增值税的计算也变得比较繁琐，不过随着营改增的全面推行，相关税金的计算会越来越准确实用。
[1]GB-2013，建设工程工程量清单计价规范[S].
[2]柯洪.建筑工程计价，第6版[M].北京:中国计划出版社,2013.
[3]柯洪.建筑工程计价，第7版[M].北京:中国计划出版社,2017.
[4]齐宝库.建设工程造价案例分析，第8版[M].北京:中国城市出版社,2017.
文章来源：《计算机产品与流通》 网址: http://www.jsjcpylt.cn/qikandaodu/2021/0302/800.html
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